18.07.2011 Информация о результатах контрольного мероприятия — внешняя проверка отчета об исполнении бюджета Камешкирского района за 2010 год
Годовая бюджетная отчетность об исполнении бюджета Камешкирского района является неполной. В нарушение статьи 264.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 11.2 «Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», утвержденной Приказом Минфина РФ от 13 ноября 2008 года № 128н, в составе форм отсутствует пояснительная записка, содержащая анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иных результатах использования бюджетных ассигнований главными распорядителями (распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году.
При рассмотрении содержания бюджетной отчетности отмечена не достаточная информативность отдельных показателей. Так Раздел I «Доходы бюджета» отчета об исполнении бюджета в структуре бюджетной классификации доходов районного бюджета не содержит кода главы администраторов доходов, являющегося источником данных об исполнении доходной части районного бюджета органами местного самоуправления, иными организациями, определенными Решением о бюджете. Наряду с этим, отсутствие кода главы администратора доходов в структуре бюджетной классификации доходов является нарушением статьи 20 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Приказа Минфина РФ от 30 декабря 2009 года № 150н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
При сопоставлении взаимоувязанных показателей бюджетной отчетности муниципального района отмечено расхождение между данными «Баланса исполнения бюджета» и «Отчета об исполнении бюджета» в части отражения задолженности юридических лиц по кредитам, предоставленным из бюджета Камешкирского района. Согласно Балансу задолженность юридических лиц по бюджетным кредитам на конец 2010 года составила 7 688,7 тыс. рублей. По отношению к началу 2010 года показатель снизился на 391,2 тыс. рублей. При этом согласно Отчету об исполнении бюджета задолженность перед бюджетом погашена юридическими лицами в объеме 930,4 тыс. рублей, в том числе: основной долг — 893,3 тыс. рублей, проценты — 37,1 тыс. рублей. Расхождение составило 539,2 тыс. рублей.
Оценка достоверности показателей годовой бюджетной отчетности Камешкирского района произведена на выборочной основе путем внешней проверки бюджетной отчетности по составу, соответствию установленным формам и данным регистров бюджетного учета, главных администраторов бюджетных средств — администрации и финансового управления Камешкирского района (всего Решением о бюджете установлено шесть главных администраторов бюджетных средств).
В ходе внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств:
- установлены нарушения Инструкции о порядке составления бюджетной отчетности от 13 ноября 2008 года № 128н в части заполнения форм бюджетной отчетности. В связи с этим бюджетная отчетность неполно отражает данные анализа исполнения бюджета и бюджетной отчетности, иных результатов использования бюджетных ассигнований финансовым управлением в отчетном финансовом году, что является нарушением статьи 264.1 БК РФ;
- установлены факты, способные негативно повлиять на достоверность бюджетной отчетности, а именно:
отсутствие инвентаризации активов и обязательств перед составлением бюджетной отчетности;
не соответствие отдельных показателей форм бюджетной отчетности данным Главной книги (нарушение пункта 7 Инструкции о порядке составления бюджетной отчетности от 13 ноября 2008 года № 128н);
отсутствие аналитического учета начисления и зачисления в районный бюджет доходов в виде межбюджетных трансфертов, доходов от собственности, оказания платных услуг, сумм принудительного изъятия, реализации активов, прочих активов; не полный учет безвозмездных перечислений другим бюджетам бюджетной системы РФ. Данные факты также является нарушением статей 158, 160.1 БК РФ, Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 30 декабря 2008 года № 148н;
отражение в бюджетной отчетности и бюджетном учете исполнения бюджета по неадминистрируемым источникам финансирования дефицита бюджета.
В ходе проведения внешней проверки установлены факты нарушения бюджетного законодательства при формировании и исполнении бюджета, недостатки организации бюджетного процесса, а именно:
- увеличение бюджетных назначений по расходам относительно первоначальных как за счет увеличения доходов так и роста дефицита бюджета. Увеличение бюджетных ассигнований за счет роста дефицита бюджета является нарушением статьи 83 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, согласно которой увеличение бюджетных ассигнований в текущем финансовом году может осуществляться только при наличии источников дополнительных поступлений в бюджет или сокращении бюджетных ассигнований по отдельным статьям расходов бюджета.
- отсутствие в структуре бюджетной классификации по источнику финансирования дефицита местного бюджета — бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кода главы администратора данного источника, что является нарушением статьи 23 БК РФ, Приказа Минфина РФ от 30 декабря 2009 года № 150н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»
- несбалансированность источников финансирования дефицита бюджета на 5 960,6 тыс. рублей вследствие завышения в Решении о бюджете показателя источника финансирования дефицита бюджета — возврат юридическими лицами бюджетных кредитов (8 239,6 тыс. рублей), по отношению к фактической задолженности юридических лиц на 402,4 тыс. рублей, занижения показателя источника финансирования дефицита бюджета — остаток средств на счетах, по отношению к фактическому на 6 363,1 тыс. рублей (утвержденный показатель — «минус» 6 167,2 тыс. рублей).
- частичное погашение бюджетного кредита, полученного из бюджета Пензенской области, за счет текущих расходов бюджета Камешкирского района, что является нарушением статьи 103 БК РФ, согласно которой погашение долговых обязательств муниципального образования осуществляется за счет муниципальных внутренних заимствований;
- отсутствие нормативного правового акта администрации Камешкирского района, регламентирующего порядок разработки и утверждения долгосрочных целевых программ, что является нарушением статьи 179 БК РФ;
- в нарушении статьи 264.2 БК РФ финансовым управлением Камешкирского района не были установлены сроки предоставления главными администраторами средств местного бюджета сводной бюджетной отчетности об исполнении бюджета муниципального образования за 2010 год для составления отчета об исполнении районного бюджета;
- превышение финансовым управлением Камешкирского района своих бюджетных полномочий выразившиеся в установлении сроков предоставления бюджетной отчетности для получателей бюджетных средств, подведомственных другим главным администраторам средств местного бюджета;
- указание в Решении о бюджетном процессе в Камешкирском районе о проведении внешней проверки годового отчета Независимой экспертной комиссией Камешкирского района, созданной исполнительной властью, что является нарушением статьи 264.4 БК РФ, согласно которой проведение внешней проверки годового отчета об исполнении местного бюджета проводится органом муниципального финансового контроля, сформированным представительным органом власти.
Основные параметры исполнения районного бюджета.
Объем поступивших доходов составил 189 850,1 тыс. рублей или 99,3 % годовых назначений (191 213,9 тыс. рублей); расходы — 190 110,2 тыс. рублей или 95,7 % бюджетных назначений (198 693,9 тыс. рублей), дефицит — 260,1 тыс. рублей.
Общая сумма поступлений в доход бюджета Камешкирского района составила 189 850,1 тыс. рублей или 99,3 % годовых назначений (191 213,9 тыс. рублей), в том числе:
- налоговых доходов — 22 762,2 тыс. рублей (101,3 %);
- неналоговых доходов — 10 983,5 тыс. рублей (100,4 %);
- безвозмездных поступлений — 156 104,3 тыс. рублей (98,9 %), из них: дотации — 68 400,0 тыс. рублей, субсидии — 7 236,6 тыс. рублей, субвенции — 71 433,3 тыс. рублей, иные межбюджетные трансферты — 9 034,1 тыс. рублей
В общем объеме поступлений налоговые и неналоговые доходы составили 17,8 %, безвозмездные поступления — 82,2 %.
Исполнение расходной части бюджета Камешкирского района включало в себя исполнение расходных обязательств за счет субвенций из бюджета Пензенской области для осуществления отдельных государственных полномочий и расходных обязательств в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения.
Расходы бюджета Камешкирского района, связанные с осуществлением переданных государственных полномочий Пензенской области составили 71 422,4 тыс. рублей или 37,6 % от общих расходов.
Объем бюджетных назначений по вопросам местного значения составил 125 680,4 тыс. рублей, в разрезе экономических направлений, характеризуются следующими показателями:
- расходы на оплату труда и начисления на оплату труда составили 32,4 % от общих расходов;
- перечисления другим бюджетам — 25,0 %;
- приобретение услуг, уплата налогов — 23,4 %;
- увеличение стоимости нефинансовых активов — 8,2 %;
- пособия по социальной помощи населению — 5,9 %;
- увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале — 3,8 %;
- безвозмездные перечисления организациям — 0,9 %;
- обслуживание внутреннего долга — 0,4 %.
Расходы составили 118 686,8 тыс. рублей или 94,4 % от утвержденных бюджетных назначений и 62,4 % от общих расходов. Исполнение расходных обязательств, связанных с решением вопросов местного значения, напрямую зависит от финансовой помощи, поступающей из бюджета Пензенской области. За счет дотаций профинансировано 57,6 % расходных обязательств (68 400,2 тыс. рублей), за счет межбюджетных субсидий — 5,9 % (7 066,7 тыс. рублей), иных межбюджетных трансфертов — 7,6 % (9 034,1 тыс. рублей), за счет поступивших налогов и сборов лишь 28,4 % (33 745,8 тыс. рублей).
Муниципальный долг на 1 января 2011 года составил 21 277,0 тыс. рублей, что на 1 110,0 тыс. рублей больше показателя на 1 января 2010 года. Внутренний долг составляют обязательства перед бюджетом Пензенской области по предоставленным бюджетным кредитам. Соотношение муниципального долга к утвержденному объему доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений составило 63,7 %.
На 1 января 2011 года дебиторская задолженность составила 7 736,5 тыс. рублей или на 473,8 тыс. рублей меньше показателя на 1 января 2010 года. Наибольший удельный вес — 99,1 % (7 668,7 тыс. рублей), занимает задолженность юридических лиц по кредитам, предоставленным из бюджета Камешкирского района.
Кредиторская задолженность на 1 января 2011 года составила 27 301,8 тыс. рублей или на 9 719,6 тыс. рублей меньше показателя на 1 января 2010 года. В структуре задолженности 77,9 % (21 277,0 тыс. рублей) занимают долговые обязательства по кредитам, предоставленным из бюджета Пензенской области; 18,9 % (5 166,8 тыс. рублей) — задолженность прошлых лет. По итогам исполнения бюджета за 2010 год кредиторская задолженность прошлых лет уменьшилась на 11 687,6 тыс. рублей. При этом Решением о бюджете на 2010 год бюджетные ассигнования на погашение кредиторской задолженности прошлых лет утверждены в размере 6 497,3 тыс. рублей. Таким образом, за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных на исполнение расходных обязательств 2010 года, произведены расходы в сумме 5 190,3 тыс. рублей на оплату кредиторской задолженности прошлых лет.
За счет межбюджетных субсидий профинансированы расходные обязательства по единовременной выплате молодым специалистам, работающим в муниципальных учреждениях здравоохранения в размере 16,5 тыс. рублей, а также обусловленные реализацией федеральной целевой программы «Социальное развитие села до 2012 года» и шести долгосрочных целевых программ Пензенской области.
При рассмотрении содержания бюджетной отчетности отмечена не достаточная информативность отдельных показателей. Так Раздел I «Доходы бюджета» отчета об исполнении бюджета в структуре бюджетной классификации доходов районного бюджета не содержит кода главы администраторов доходов, являющегося источником данных об исполнении доходной части районного бюджета органами местного самоуправления, иными организациями, определенными Решением о бюджете. Наряду с этим, отсутствие кода главы администратора доходов в структуре бюджетной классификации доходов является нарушением статьи 20 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Приказа Минфина РФ от 30 декабря 2009 года № 150н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
При сопоставлении взаимоувязанных показателей бюджетной отчетности муниципального района отмечено расхождение между данными «Баланса исполнения бюджета» и «Отчета об исполнении бюджета» в части отражения задолженности юридических лиц по кредитам, предоставленным из бюджета Камешкирского района. Согласно Балансу задолженность юридических лиц по бюджетным кредитам на конец 2010 года составила 7 688,7 тыс. рублей. По отношению к началу 2010 года показатель снизился на 391,2 тыс. рублей. При этом согласно Отчету об исполнении бюджета задолженность перед бюджетом погашена юридическими лицами в объеме 930,4 тыс. рублей, в том числе: основной долг — 893,3 тыс. рублей, проценты — 37,1 тыс. рублей. Расхождение составило 539,2 тыс. рублей.
Оценка достоверности показателей годовой бюджетной отчетности Камешкирского района произведена на выборочной основе путем внешней проверки бюджетной отчетности по составу, соответствию установленным формам и данным регистров бюджетного учета, главных администраторов бюджетных средств — администрации и финансового управления Камешкирского района (всего Решением о бюджете установлено шесть главных администраторов бюджетных средств).
В ходе внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств:
- установлены нарушения Инструкции о порядке составления бюджетной отчетности от 13 ноября 2008 года № 128н в части заполнения форм бюджетной отчетности. В связи с этим бюджетная отчетность неполно отражает данные анализа исполнения бюджета и бюджетной отчетности, иных результатов использования бюджетных ассигнований финансовым управлением в отчетном финансовом году, что является нарушением статьи 264.1 БК РФ;
- установлены факты, способные негативно повлиять на достоверность бюджетной отчетности, а именно:
отсутствие инвентаризации активов и обязательств перед составлением бюджетной отчетности;
не соответствие отдельных показателей форм бюджетной отчетности данным Главной книги (нарушение пункта 7 Инструкции о порядке составления бюджетной отчетности от 13 ноября 2008 года № 128н);
отсутствие аналитического учета начисления и зачисления в районный бюджет доходов в виде межбюджетных трансфертов, доходов от собственности, оказания платных услуг, сумм принудительного изъятия, реализации активов, прочих активов; не полный учет безвозмездных перечислений другим бюджетам бюджетной системы РФ. Данные факты также является нарушением статей 158, 160.1 БК РФ, Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 30 декабря 2008 года № 148н;
отражение в бюджетной отчетности и бюджетном учете исполнения бюджета по неадминистрируемым источникам финансирования дефицита бюджета.
В ходе проведения внешней проверки установлены факты нарушения бюджетного законодательства при формировании и исполнении бюджета, недостатки организации бюджетного процесса, а именно:
- увеличение бюджетных назначений по расходам относительно первоначальных как за счет увеличения доходов так и роста дефицита бюджета. Увеличение бюджетных ассигнований за счет роста дефицита бюджета является нарушением статьи 83 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, согласно которой увеличение бюджетных ассигнований в текущем финансовом году может осуществляться только при наличии источников дополнительных поступлений в бюджет или сокращении бюджетных ассигнований по отдельным статьям расходов бюджета.
- отсутствие в структуре бюджетной классификации по источнику финансирования дефицита местного бюджета — бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кода главы администратора данного источника, что является нарушением статьи 23 БК РФ, Приказа Минфина РФ от 30 декабря 2009 года № 150н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»
- несбалансированность источников финансирования дефицита бюджета на 5 960,6 тыс. рублей вследствие завышения в Решении о бюджете показателя источника финансирования дефицита бюджета — возврат юридическими лицами бюджетных кредитов (8 239,6 тыс. рублей), по отношению к фактической задолженности юридических лиц на 402,4 тыс. рублей, занижения показателя источника финансирования дефицита бюджета — остаток средств на счетах, по отношению к фактическому на 6 363,1 тыс. рублей (утвержденный показатель — «минус» 6 167,2 тыс. рублей).
- частичное погашение бюджетного кредита, полученного из бюджета Пензенской области, за счет текущих расходов бюджета Камешкирского района, что является нарушением статьи 103 БК РФ, согласно которой погашение долговых обязательств муниципального образования осуществляется за счет муниципальных внутренних заимствований;
- отсутствие нормативного правового акта администрации Камешкирского района, регламентирующего порядок разработки и утверждения долгосрочных целевых программ, что является нарушением статьи 179 БК РФ;
- в нарушении статьи 264.2 БК РФ финансовым управлением Камешкирского района не были установлены сроки предоставления главными администраторами средств местного бюджета сводной бюджетной отчетности об исполнении бюджета муниципального образования за 2010 год для составления отчета об исполнении районного бюджета;
- превышение финансовым управлением Камешкирского района своих бюджетных полномочий выразившиеся в установлении сроков предоставления бюджетной отчетности для получателей бюджетных средств, подведомственных другим главным администраторам средств местного бюджета;
- указание в Решении о бюджетном процессе в Камешкирском районе о проведении внешней проверки годового отчета Независимой экспертной комиссией Камешкирского района, созданной исполнительной властью, что является нарушением статьи 264.4 БК РФ, согласно которой проведение внешней проверки годового отчета об исполнении местного бюджета проводится органом муниципального финансового контроля, сформированным представительным органом власти.
Основные параметры исполнения районного бюджета.
Объем поступивших доходов составил 189 850,1 тыс. рублей или 99,3 % годовых назначений (191 213,9 тыс. рублей); расходы — 190 110,2 тыс. рублей или 95,7 % бюджетных назначений (198 693,9 тыс. рублей), дефицит — 260,1 тыс. рублей.
Общая сумма поступлений в доход бюджета Камешкирского района составила 189 850,1 тыс. рублей или 99,3 % годовых назначений (191 213,9 тыс. рублей), в том числе:
- налоговых доходов — 22 762,2 тыс. рублей (101,3 %);
- неналоговых доходов — 10 983,5 тыс. рублей (100,4 %);
- безвозмездных поступлений — 156 104,3 тыс. рублей (98,9 %), из них: дотации — 68 400,0 тыс. рублей, субсидии — 7 236,6 тыс. рублей, субвенции — 71 433,3 тыс. рублей, иные межбюджетные трансферты — 9 034,1 тыс. рублей
В общем объеме поступлений налоговые и неналоговые доходы составили 17,8 %, безвозмездные поступления — 82,2 %.
Исполнение расходной части бюджета Камешкирского района включало в себя исполнение расходных обязательств за счет субвенций из бюджета Пензенской области для осуществления отдельных государственных полномочий и расходных обязательств в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения.
Расходы бюджета Камешкирского района, связанные с осуществлением переданных государственных полномочий Пензенской области составили 71 422,4 тыс. рублей или 37,6 % от общих расходов.
Объем бюджетных назначений по вопросам местного значения составил 125 680,4 тыс. рублей, в разрезе экономических направлений, характеризуются следующими показателями:
- расходы на оплату труда и начисления на оплату труда составили 32,4 % от общих расходов;
- перечисления другим бюджетам — 25,0 %;
- приобретение услуг, уплата налогов — 23,4 %;
- увеличение стоимости нефинансовых активов — 8,2 %;
- пособия по социальной помощи населению — 5,9 %;
- увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале — 3,8 %;
- безвозмездные перечисления организациям — 0,9 %;
- обслуживание внутреннего долга — 0,4 %.
Расходы составили 118 686,8 тыс. рублей или 94,4 % от утвержденных бюджетных назначений и 62,4 % от общих расходов. Исполнение расходных обязательств, связанных с решением вопросов местного значения, напрямую зависит от финансовой помощи, поступающей из бюджета Пензенской области. За счет дотаций профинансировано 57,6 % расходных обязательств (68 400,2 тыс. рублей), за счет межбюджетных субсидий — 5,9 % (7 066,7 тыс. рублей), иных межбюджетных трансфертов — 7,6 % (9 034,1 тыс. рублей), за счет поступивших налогов и сборов лишь 28,4 % (33 745,8 тыс. рублей).
Муниципальный долг на 1 января 2011 года составил 21 277,0 тыс. рублей, что на 1 110,0 тыс. рублей больше показателя на 1 января 2010 года. Внутренний долг составляют обязательства перед бюджетом Пензенской области по предоставленным бюджетным кредитам. Соотношение муниципального долга к утвержденному объему доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений составило 63,7 %.
На 1 января 2011 года дебиторская задолженность составила 7 736,5 тыс. рублей или на 473,8 тыс. рублей меньше показателя на 1 января 2010 года. Наибольший удельный вес — 99,1 % (7 668,7 тыс. рублей), занимает задолженность юридических лиц по кредитам, предоставленным из бюджета Камешкирского района.
Кредиторская задолженность на 1 января 2011 года составила 27 301,8 тыс. рублей или на 9 719,6 тыс. рублей меньше показателя на 1 января 2010 года. В структуре задолженности 77,9 % (21 277,0 тыс. рублей) занимают долговые обязательства по кредитам, предоставленным из бюджета Пензенской области; 18,9 % (5 166,8 тыс. рублей) — задолженность прошлых лет. По итогам исполнения бюджета за 2010 год кредиторская задолженность прошлых лет уменьшилась на 11 687,6 тыс. рублей. При этом Решением о бюджете на 2010 год бюджетные ассигнования на погашение кредиторской задолженности прошлых лет утверждены в размере 6 497,3 тыс. рублей. Таким образом, за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных на исполнение расходных обязательств 2010 года, произведены расходы в сумме 5 190,3 тыс. рублей на оплату кредиторской задолженности прошлых лет.
За счет межбюджетных субсидий профинансированы расходные обязательства по единовременной выплате молодым специалистам, работающим в муниципальных учреждениях здравоохранения в размере 16,5 тыс. рублей, а также обусловленные реализацией федеральной целевой программы «Социальное развитие села до 2012 года» и шести долгосрочных целевых программ Пензенской области.