Настоящее заключение Счетной палаты Пензенской области на отчет об исполнении бюджета Пензенской области за 2012 год подготовлено в соответствии с требованиями статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 49.1 Закона Пензенской области «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Пензенской области» на основании данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных распорядителей средств бюджета Пензенской области. Рассмотрено и утверждено Коллегией Счетной палаты Пензенской области 28 мая 2013 года (постановление Коллегии №16).

Законом Пензенской области «О бюджете Пензенской области на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» утверждено 28 главных распорядителей средств бюджета, из которых 26 одновременно являются главными администраторами доходов и источников финансирования дефицита бюджета.

В рамках внешней проверки Счетной палатой Пензенской области проведены проверки годовой бюджетной отчетности 4 главных распорядителей средств бюджета Пензенской области. По результатам проведенных проверок оформлено 4 акта и подготовлены соответствующие заключения.

В соответствии со статьей 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации Счетная палата Пензенской области проанализировала и оценила основные показатели сводной бюджетной отчетности за 2012 год, представленной Министерством финансов Пензенской области в Счетную палату в установленные сроки и в составе форм, определенных Инструкцией № 191н.

При подготовке заключения использованы данные внешней проверки сводной бюджетной отчетности, сформированной главными распорядителями бюджетных средств и представленной в Счетную палату Пензенской области, материалы контрольной и экспертно - аналитической деятельности Счетной палаты Пензенской области за 2012 год, а также информация, представленная на основании запросов Счетной палаты Министерством финансов Пензенской области, Министерством экономики Пензенской области. Кассовые операции по исполнению бюджета Пензенской области за 2012 год осуществлялись с применением кодов бюджетной классификации, детализированных в части целевых статей и видов расходов, утвержденных приказом Министерства финансов Пензенской области «Об утверждении кодов целевых статей и видов расходов, обеспечение которых осуществляется за счет средств бюджета Пензенской области на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» от 01.09.2011 № 70 (с последующими изменениями и дополнениями).

Итоги социально-экономического развития Пензенской области

Проверке исполнения бюджета области за 2012 год предшествовал анализ уточненных прогнозных основных макроэкономических показателей и фактически сложившихся по итогам отчетного финансового года, результаты которого приведены в следующей таблице:

Как видно из приведенных данных, практически по всем основным макроэкономическим показателям наблюдается рост к 2011 году.

Из анализа сложившихся по итогам минувшего года макроэкономических показателей также следует, что в 2012 году Пензенской области не удалось обеспечить выполнение отдельных показателей на запланированном уровне. Так, относительно прогнозных расчетов снизились показатели розничного товарооборота в действующих ценах (на 3,6 %), продукции сельского хозяйства в действующих ценах (на 8,2 %), платных услуг населению (на 5,5%), объема инвестиций (на 0,6%), денежных доходов и расходов населения (на 0,5% и 1,7 % соответственно).

Анализ исполнения основных характеристик бюджета Пензенской области за 2012 год

Первоначально бюджет Пензенской области на 2012 год был утвержден по доходам в сумме 37 737 667,0 тыс.рублей, по расходам – 42 206 077,7 тыс.рублей, с прогнозируемым дефицитом в размере 4 468 410,7 тыс.рублей или 22,5% к объему доходов без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений. Основные характеристики бюджета области изменялись 6 раз. В результате уточненные доходы бюджета области на 2012 год составили 42 615 078,4 тыс.рублей, что на 4 877 411,4 тыс. рублей или на 12,9% больше первоначально утвержденного показателя, расходы – 49 359 784,3 тыс.рублей (плюс 7 153 706,6 тыс.рублей или 16,9%). Объем налоговых и неналоговых доходов в бюджет Пензенской области увеличился в результате внесенных изменений на 869 824,0 тыс.рублей или на 4,4 %, дефицит бюджета увеличился на 2 276 295,2 тыс.рублей и составил 6 744 705,9 тыс.рублей или 32,6% к доходам без учета безвозмездных поступлений и не превысил предельно допустимого бюджетным законодательством уровня (пункт 2 статьи 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Уточненный объем безвозмездных поступлений в бюджет Пензенской области в 2012 году запланирован в сумме 21 917 181,5 тыс.рублей, что на 4 007 587,4 тыс.рублей или в 1,2 раза выше первоначального показателя, установленного Законом.

При анализе отчета установлено, что бюджетные назначения, указанные в представленном отчете об исполнении бюджета Пензенской области за 2012 год, не соответствуют основным характеристикам, утвержденным Законом о бюджете Пензенской области. Статьей 1 Закона общий объем доходов на 2012 год утвержден в сумме 42 615 078,4 тыс.рублей, в отчете плановые назначения по доходам отражены в сумме 42 692 099,6 тыс.рублей, т.е. на 77 021,2 тыс.рублей больше. В соответствии со статьей 6 Закона объем безвозмездных поступлений утвержден в сумме 21 917 181,5 тыс.рублей, в отчете отражено 21 994 202,7 тыс.рублей или на 77 021,2 тыс.рублей больше, из которых 32 500,0 тыс.рублей приходится на безвозмездные поступления (код 806 2 02 02077 02 0000 151), зачисленные в бюджет Пензенской области 17 января 2012 года, но не учтенные при последующих изменениях бюджета, что не в полной мере соответствует статье 32 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Показатели бюджетных назначений по расходам бюджета на 42 399,2 тыс.рублей больше законодательно утвержденной суммы расходов.

В соответствии с приложением № 1 к Закону Пензенской области «О бюджете Пензенской области на 2012 год и плановый период 2013-2014 годов» размер запланированных банковских кредитов на 2012 год утвержден в сумме 5 432 096,4 тыс.рублей, в росписи - 5 397 474,2 тыс.рублей. Соответственно размер запланированного дефицита бюджета области на 2012 год не соответствует объему, установленному Законом: размер дефицита утвержден в объеме 6 744 705,9 тыс.рублей, в росписи отражено 6 710 083,7 тыс.рублей, что меньше на 34 622,2 тыс.рублей законодательно утвержденного объема.

Пунктом 3 статьи 217 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность внесения изменений в бюджетную роспись без внесения изменений в Закон о бюджете при наличии соответствующих оснований. В представленной Министерством финансов Пензенской области уточненной сводной бюджетной росписи, утвержденной 29.12.2012, в качестве оснований для внесения изменений в роспись расходов указаны шесть уведомлений об изменении бюджетных ассигнований на 2012 год на сумму 42 399,6 тыс.рублей, в том числе ассигнования увеличены на:

- 1 246,0 тыс. рублей Министерству здравоохранения и социального развития Пензенской области за счет средств из федерального бюджета, поступившие в бюджет Пензенской области 21.12.2012 на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан, в соответствии с разрешением Минфина области от 26.12.2012 (Уведомление об изменении бюджетных ассигнований № 2008 от 26.12.2012);

- 524,9 тыс. рублей, поступившие в бюджет Пензенской области 18.12.2012 на обеспечение мер социальной поддержки для лиц, награжденных знаком «Почетный донор России» (Уведомление об изменении бюджетных ассигнований № 2007 от 26.12.2012);

- 18 798,1 тыс. рублей, поступившие из федерального бюджета в бюджет Пензенской области 28.12.2012 на оказание мер поддержки отдельным категориям граждан в области здравоохранения (Уведомление об изменении бюджетных ассигнований № 2067 от 29.12.2012);

- 18 606,6 тыс. рублей, поступившие из федерального бюджета в бюджет Пензенской области 27.12.2012 на осуществление отдельных полномочий в области лекарственного обеспечения населения закрытых административно-территориальных образований (Уведомление об изменении бюджетных ассигнований № 2068 от 29.12.2012);

- 32,0 тыс. рублей, поступившие из федерального бюджета в бюджет Пензенской области 26.12.2012 на выплату стипендий Президента Российской Федерации обучающихся по очной форме обучения по программам начального профессионального образования по приоритетным направлениям развития экономики (Уведомление об изменении бюджетных ассигнований № 2035 от 28.12.2012);

- 512,0 тыс. рублей, поступившие из федерального бюджета в бюджет Пензенской области 27.12.2012 на выплату стипендий Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации обучающихся по очной форме обучения по программам среднего профессионального образования по приоритетным направлениям развития экономики (Уведомление об изменении бюджетных ассигнований № 2060 от 29.12.2012).

Кроме того, в результате передачи федерального государственного учреждения «Пензенское государственное опытное охотничье хозяйство» в собственность Пензенской области (акт приемки-передачи кассовых выплат и поступлений от 19 декабря 2012 года на сумму 2 680,0 тыс.рублей) увеличены обороты по кассовым выплатам и поступлениям отчета.

В качестве основания для внесения изменений в роспись источников финансирования дефицита бюджета Пензенской области на 2012 год представлено Уведомление об изменении бюджетных ассигнований на 2012 год за № 2066 от 29.12.2012 на сумму 34 622,2 тыс.рублей на основании Разрешения временного исполняющего обязанности Министра финансов области от 29.12.2012.

По данным отчета об исполнении бюджета Пензенской области за 2012 год, сформированным Министерством финансов Пензенской области, фактически в доходы бюджета области за 2012 год поступило 41 350 566,8 тыс. рублей, что на 1 341 532,9 тыс.рублей или на 3,1% меньше уточненного планового показателя. Расходы бюджета области исполнены на 42 771 391,8 тыс. рублей или на 6 630 791,5 тыс.рублей (13,4%) меньше уточненных бюджетных ассигнований.

В результате при утвержденном дефиците в размере 6 710 083,7 тыс.рублей фактически бюджет исполнен с дефицитом 1 420 825,1 тыс. рублей. Это в 4,7 раза ниже установленного размера.

В целях оценки исполнения областного бюджета в 2012 году проведен анализ его поквартального исполнения в сравнении с аналогичными периодами 2011 года. Результаты представлены в следующей таблице:

Показатели	1 квартал		1 полугодие		9 месяцев		2012 год
	Факт	в % к 2011г.	Факт	в % к 2011 г.	факт	в % к 2011 г.	Факт	В % к 2011 г.
Доходы – всего - налоговые и неналоговые доходы - безвозмездные поступления	8 732,2 4 087,2 4 645,0	115,2 111,2 119,1	19 903,4 9 265,0 10 638,4	116,7 112,8 120,3	29 392,8 13 808,8 15 584,0	111,1 102,3 120,2	41 350,6 19 580,3 21 770,3	113,1 110,7 115,4
Расходы	8 225,2	117,1	19 661,8	117,1	31 140,0	115,5	42 771,4	107,4
Дефицит (-), профицит (+)	+507,0	-	+241,6	-	-1 747,2	-	-1 420,8	-
Остаток средств, в т. ч. Федеральных	210,7 2 550,4	- -	660,0 3 970,9	- -	1 368,8 3 310,0	- -	1 135,5 4 170,3	- -

Из приведенных в таблице данных видно, что, начиная с 9 месяцев
2012 года, бюджет Пензенской области исполнялся с дефицитом, который к концу года составил 1 420,8 млн.рублей. Из-за неполучения в запланированном объеме налоговых и неналоговых доходов (на 1 117,7 млн. рублей), а также невыполнения такого источника финансирования дефицита бюджета как поступления от продажи акций в сумме 4 028,4 млн.рублей, недофинансирование составило 6 630,8 млн. рублей (13,4% от плана), что привело к образованию кредиторской задолженности. Согласно Балансу исполнения бюджета Пензенской области кредиторская задолженность по бюджетной деятельности по расчетам по принятым обязательствам на начало 2013 года составила 3 010 844,5 тыс.рублей, которая в настоящее время урегулирована внесенными поправками в закон о бюджете на 2013 год на 2 776 734,1 тыс.рублей.

По мнению Счетной палаты области на ситуацию с исполнением бюджета области в 2012 году повлияло также сокращение доходной базы в связи с направлением фактически полученных доходов в объеме 2 762 630,5 тыс.рублей, в том числе за счет акцизов на нефтепродукты – 2 112 750,7 тыс.рублей, транспортного налога – 649 879,8 тыс.рублей на формирование дорожного фонда Пензенской области. Ведь, по сути, произошло перераспределение средств внутри бюджета. Сформировав дорожный фонд, мы создали финансовую основу для строительства дорог, при этом ограничили другие возможности в развитии инфраструктуры региона.

Однако, анализируя результаты деятельности дорожного фонда Пензенской области за 2012 год, следует констатировать, что, несмотря на получение устойчивых и прогнозируемых налоговых источников, гарантирующих стабильное финансирование дорожного хозяйства, не связанного с изменением параметров бюджета, его исполнение в целом сложилось на уровне 83,2 %.

Информация об использовании бюджетных ассигнований Дорожного фонда области по данным отчета об исполнении бюджета Пензенской области за 2012 год приведена ниже в таблице

тыс.рублей

Направления использования средств	Утверждено Законом № 2173-ЗПО	Исполнено	Сумма неиспользованных ассигнований
1. Расходы на дорожную деятельность в отношении автодорог общего пользования регионального и межмуниципального значения	1 418 218,3	1 244 217,8	174 000,5
1.2. ДЦП «Повышение безопасности дорожного движения, развития территориальной сети автомобильных дорог и транспортного комплекса Пензенской области (2011-2014 годы)», из них:	1 086 171,6	956 182,3	129 989,3
1.2.1. Содержание автодорог	1 036 692,8	914 096,5	122 596,3
1.2.2. Ремонт и капитальный ремонт автодорог	7 211,4,0	816,3	6 395,1
1.2.3. Строительство и реконструкция автодорог	19 667,4	19 667,3	0,1
1.3. Отдельные мероприятия в области дорожного хозяйства по уплате налоговых платежей в отношении автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности Пензенской области	331 946,7	287 943,5	44 003,2
1.4. Прочие расходы	100,0	92,0	8,0
2. Расходы на дорожную деятельность в отношении автомобильных дорог местного значения, дворовых территорий и проездов к ним (субсидии местным бюджетам)	1 072 768,8	791 325,3	281 443,5
2.1. Субсидии на капремонт и ремонт автомобильных дорог общего пользования населенных пунктов	500 000,0	339 045,5	160 954,50
2.2. Субсидии на капремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов	135 466,5	134 418,0	1 048,5
2.3. Субсидии на проектирование и строительство (реконструкцию) автомобильных дорог общего пользования муниципального значения с твердым покрытием, к сельским населенным пунктам, не имеющим круглогодичной связи с сетью автомобильных дорог общего пользования	135 466,5	64 593,7	70 872,8
2.4. ДЦП «О праздновании 350-летия города Пензы» (субсидия на строительство и реконструкцию улично-дорожной сети г. Пензы)	264 554,8	223 347,1	41 207,7
2.5. ДЦП «Стимулирование развития жилищного строительства в Пензенской области в 2012-2015 годах» (субсидия бюджету города Пензы на строительство (реконструкцию) автомобильных дорог общего пользования местного значения с твердым покрытием)	23 860,0	23 860,0
2.6. ДЦП «Развитие сельского хозяйства в Пензенской области на 2009-2013 годы» (субсидии муниципальным образованиям на строительство (реконструкцию) автомобильных дорог общего пользования местного значения с твердым покрытием)	13 421	6 061,0	7 360,0
3. Возврат бюджетного кредита и уплата процентов	218 341,9	218 341,9	0
ИТОГО Дорожный фонд	2 709 329,0	2 253 885,0	455 444,0

По итогам 2012 года программа повышения безопасности дорожного движения, развития территориальной сети автомобильных дорог и транспортного комплекса в части содержания автодорог исполнена на 88,2 %, в части капитального ремонта – на 11,3 %.

При расходовании на дорожную деятельность в отношении автомобильных дорог местного значения, дворовых территорий и проездов к ним по шести направлениям дорожной деятельности также отмечена низкая результативность.

Так, из 135 466,5 тыс.рублей, предусмотренных на софинансирование проектирования и строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования местного значения с твердым покрытием до сельских населенных пунктов, не имеющих круглогодичной связи с сетью автомобильных дорог общего пользования утверждено распределение между 6 муниципальными районами на общую сумму 85 281,1 тыс.рублей или 63,0 % от установленного пятипроцентного минимального размера финансирования капитального ремонта и ремонта автомобильных дорог населенных пунктов и дворовых территорий и проездов к ним. Перечислено главным распорядителем средств (Департамент градостроительства области) в муниципальные образования 64 593,7 тыс.рублей, что составляет 47,7 % от запланированного объема.

На софинансирование капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов Департаментом перечислено 7 муниципальным образованиям 134 418,0 тыс.рублей или 99,2 % от плана. При этом проверкой, проведенной в Департаменте градостроительства, отмечено низкое качество сведений и документов, подготовленных администрациями муниципальных образований, для получения субсидии, имели место факты не соблюдения условий предоставления и методики расчета субсидий за счет средств дорожного фонда Пензенской области бюджетам муниципальных образований Пензенской области, установленные Постановлением Правительства Пензенской области от 02.03.2012 № 136-Пп. Так, Департаментом перечислена в бюджет Каменского района субсидия в размере 4 581,4 тыс.рублей без подтверждения факта оплаты муниципалитетом подрядных работ на указанную сумму. Бюджету города Кузнецка перечислено 646,3 тыс.рублей в отсутствии расчета индекса изменения стоимости строительно-монтажных работ. Анализируя нормативную правовую базу, регулирующую порядок формирования и использования средств дорожного фонда области, Счетная палата обращает внимание, что в 2012 году порядок предоставления субсидий за счет дорожного фонда бюджетам муниципальных образований Пензенской области утвержден только в отношении трех направлений дорожной деятельности, главными распорядителями которых определены Департамент градостроительства Пензенской области и Управление жилищно-коммунального хозяйства Пензенской области.

В отношении расходования средств дорожного фонда по направлениям дорожной деятельности в рамках реализации программ о празднования 350-летия основания города Пензы, стимулирования развития жилищного строительства в Пензенской области, развития сельского хозяйства Пензенской области субсидии предоставлялись муниципальным образованиям по направлениям на условиях, установленных указанными программами. За счет дорожного фонда предоставлена субсидия бюджету г. Пензы на строительство (реконструкцию) автомобильных дорог общего пользованиия местного значения с твердым покрытием в рамках реализации долгосрочной целевой программы «Стимулирование развития жилищного строительства в Пензенской области в 2011 - 2015 годах» в 2012 году в объеме 23 860,0 тыс. рублей, что на 1 360,0 тыс.рублей больше, чем утверждено статьей 11 Закона Пензенской области «О бюджете Пензенской области на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов».

Также, текстовой статьей Закона о бюджете за счет ассигнований дорожного фонда, утверждены субсидии муниципальным образованиям Пензенской области на строительство автомобильных дорог общего пользования местного значения с твердым покрытием в рамках реализации долгосрочной целевой программы «Развитие сельского хозяйства Пензенской области на 2009 - 2013 годы» в 2012 году в объеме 13 421,0 тыс. рублей. В ведомственной структуре бюджета области на 2012 год направление указанных средств определено как поддержка комплексной компактной застройки и благоустройства сельских поселений в рамках пилотных проектов реализации программы сельского хозяйства. При этом в самой программе на осуществление указанных мероприятий предусмотрено 11 849,0 тыс.рублей, что на 1 572,0 тыс.рублей меньше, чем включено в бюджет. Фактически, за счет средств дорожного фонда Министерством сельского хозяйства области в 2012 году предоставлена субсидия в размере 6 061,0 тыс.рублей администрации Бессоновского сельсовета на реализацию пилотного проекта комплексной компактной застройки и благоустройства пос. Солнечный в селе Бессоновка Бессоновского района. На 01.01.2013 перед бюджетом поселения Бессоновского района сложилась кредиторская задолженность в сумме 5 788,0 тыс.рублей.

Доходы бюджета Пензенской области за 2012 год

Общая сумма поступлений в доход бюджета Пензенской области в 2012 году составила 41 350 566,7 тыс.рублей, что на 1 341 532,9 тыс.рублей или на 3,1 % меньше уточненного планового показателя. Доходная часть бюджета области превысила доходы за 2011 год на 4 791 560,4 тыс.рублей. Причем произошло это за счет поступлений налоговых доходов и безвозмездных поступлений, темп роста которых за 2012 год составил 116,0% относительно 2011 года при одновременном снижении объема поступлений неналоговых доходов (37,8 % к 2011 году).

Структура доходной части бюджета Пензенской области и динамика поступлений характеризуется следующими данными:

тыс.рублей

Показатели	Исполнено 2011 год	Уд. вес 2011 год	Назначено 2012 год	Исполнено 2012 год	Уд. вес 2012 год	Выполнение бюджетных назначений		% исп. к 2011 году	(%) к 2011 году
						%	гр5-гр4		гр7-гр9
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Налоговые и неналоговые доходы, всего	17 692 359,9	48,4	20 697 896,9	19 580 225,6	47,4	94,6	-1 117 671,3	110,7	-16,1
Налоговые доходы	16 323 561,2	44,6	19 412 709,9	19 063 425,3	46,1	98,2	-349 284,6	116,8	-18,6
Налог на прибыль организаций	4 108 414,6	11,2	5 407 187,8	5 002 073,6	12,1	92,51	-405 114,2	121,8	-29,3
Налог на доходы физических лиц	5 305 255,2	14,5	6 122 111,0	6 122 112,6	14,81	100,0	1,6	115,4	-15,4
Акцизы	3 635 960,1	9,9	4 109 216,0	4 144 684,4	10,02	100,86	35 468,4	114,0	-13,1
Налоги на совокупный доход	693 546,9	1,9	966 696,0	966 702,4	2,34	100,00	6,4	139,4	-39,4
Налоги на имущество	2 529 689,4	6,9	2 743 700,0	2 763 803,9	6,68	100,73	20 103,9	109,3	-8,57
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	11 500,2	0,0	15 203,0	15 224,7	0,04	100,14	21,7	132,4	-32,2
Государственная пошлина	35 181,4	0,1	47 957,0	48 181,6	0,12	100,47	224,6	137,0	-36,5
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, и т.д	4 013,4	0,0	639,1	642,1		100,47	3,0	16,0	84,5
Неналоговые доходы	1 368 798,6	3,7	1 285 187,0	516 800,3	1,25	40,21	-768 386,7	37,8	2,4
Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	129 736,1	0,4	201 459,4	201 543,0	0,49	100,04	83,6	155,3	-55,3
Платежи при пользовании природными ресурсами	61 887,3	0,2	54 940,4	55 443,2	0,13	100,92	502,8	89,6	11,3
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	1 071 558,6	2,9	11 465,0	11 607,9	0,03	101,25	142,9	1,1	100,2
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	63 254,8	0,2	813 228,2	29 656,6	0,02	3,65	-783 571,6	46,9	-43,3
Административные платежи и сборы	1 316,7	0,0	10 160,0	10 205,4	0,47	100,45	45,4	775,1	-674,6
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	26 894,5	0,1	186 889,0	193 357,7	0,07	103,46	6 468,7	718,9	-615,4
Прочие неналоговые доходы	14 150,7	0,0	7 045,0	14 986,5	0,04	212,73	7 941,5	105,9	106,8
Безвозмездные поступления	18 866 646,4	51,6	21 994 202,7	21 770 341,1	52,65	99,0	-223 861,6	115,4	-16,4
ВСЕГО ДОХОДОВ	36 559 006,3	100,0	42 692 099,6	41 350 566,7	100,0	96,9	-1 341 532,9	113,1	-16,2

Согласно приведенным данным исполнение по всем группам налоговых доходов в 2012 году составило 100,0 и более процентов от плана 2012 года, за исключением налога на прибыль организаций (92,5 %). Невыполнение бюджетных назначений по указанному виду дохода связано со снижением поступлений по налогоплательщикам, вошедшим в соответствии с Федеральным законом от 16.11.2011 № 321-ФЗ в состав консолидированных групп с целью исчисления и уплаты данного налога от совокупного финансового результата.

Основными источниками доходов являются налог на доходы физических лиц – 6 122 112,6 тыс.рублей (14,8% от общих доходов), налог на прибыль организаций – 5 002 073,6 тыс.рублей (12,1%), акцизы – 4 144 684,4 тыс.рублей (10,0%), налоги на имущество – 2 763 803,9 тыс.рублей (6,7 %).

План поступлений в бюджет Пензенской области неналоговых доходов выполнен на 40,2 %. Фактические поступления составили 516 800,3 тыс. рублей, что на 768 386,7 тыс. рублей меньше плановых назначений 2012 года и на 851 998,3 тыс. рублей меньше фактических поступлений 2011 года. Доля неналоговых доходов в общей сумме поступлений 2012 года снизилась с 3,7 % до 1,2 %. В сравнении с 2011 годом поступления доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, увеличились на 71 806,9 тыс.рублей и составили 201 543,0 тыс.рублей. При этом доля указанных доходов в общем объеме поступлений практически осталась на прежнем уровне (0,49 %). Увеличение по сравнению с 2011 годом связано в основном с небольшим приростом, обеспеченным за счет увеличения процентов от предоставления бюджетных кредитов (на 28 881,5 тыс.рублей) и доходов, получаемым в виде арендной платы (на 41 738,1 тыс.рублей).

В 2012 году, как и в предыдущем году, не реализованы намерения органов власти области по повышению эффективности управления областным имуществом. Так, планировалась в 2012 году реализация основных средств по иному имуществу, находящемуся в собственности Пензенской области, на общую сумму 788 618,5 тыс.рублей. Фактически продано на сумму 3 678,4 тыс.рублей, что на 784 940,1 тыс.рублей меньше прогнозной оценки.

План 2012 года безвозмездных поступлений в бюджет области выполнен на 99,0 %. По сравнению с 2011 годом они увеличились на 2 903 694,7 тыс.рублей или на 15,4 %. В общем объеме поступивших доходов за отчетный период безвозмездные поступления составили 21 770 341,1 тыс.рублей или 52,65 %. По структуре безвозмездных поступлений преобладают поступления из федерального бюджета в форме дотаций и субсидий (16 037 093,9 тыс.рублей или 73,7 %).

Поступления доходов от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет, а также возвраты в федеральный бюджет остатков субвенций и субсидий прошлых лет исполнены на 100% к плану 2012 года. Фактически в бюджет Пензенской области поступило остатков субвенций и субсидий прошлых лет в сумме 109 931,8 тыс. рублей и возращено в федеральный бюджет 101 595,7 тыс. рублей указанных средств.

Оценивая исполнение доходной части бюджета, нельзя не сказать, что доля налоговых и неналоговых доходов в сравнении с 2011 годом несколько уменьшилась (с 48,4 % до 47,4 %). При этом сохраняется тенденция к увеличению федеральных целевых поступлений (по отношению к 2011 году рост субсидий составил 68,3 %) и сокращению дотаций (с 7 145 438,8 тыс.рублей до 7 070 887,9 тыс.рублей или на 1,04 %).

Расходы бюджета Пензенской области за 2012 год

Расходы бюджета Пензенской области за 2012 год исполнены в сумме 42 771 391,8 тыс.рублей или на 86,6% от уточненных бюджетных ассигнований. Общая сумма неисполненных ассигнований составила 6 630 791,5 тыс. руб. В сумме неисполненных бюджетных назначений основной объем (4 178 306,4 тыс.рублей) занимают остатки неиспользованных целевых федеральных средств.

По разделам функциональной классификации исполнение расходов сложилось следующим образом:

Код	Раздел, подраздел	Утверждено		Фактически исполнено		Отклонение (гр.5-гр.3)
		Сумма в руб.	Доля, %	Сумма в руб.	Доля, %	Сумма в руб.	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
0100	Общегосударственные вопросы	1 805 517 798,09	3,65	1 730 119 205,39	4,05	75 398 592,70	4,18
0102	Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования	5 063 216,00	0,01	4 774 615,25	0,01	288 600,75	5,70
0103	Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований	76 070 038,42	0,15	75 866 309,26	0,18	203 729,16	0,27
0104	Функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций	247 044 658,00	0,50	241 068 535,31	0,56	5 976 122,69	2,42
0105	Судебная система	105 885 200,00	0,21	105 171 979,51	0,25	713 220,49	0,67
0106	Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора	124 660 355,00	0,25	124 409 127,03	0,29	251 227,97	0,20
0107	Обеспечение проведения выборов и референдумов	45 122 940,00	0,09	44 295 089,52	0,10	827 850,48	1,83
0111	Резервные фонды	2 970,00	0,00	0,00	0,00	2 970,00	100,00
0113	Другие общегосударственные вопросы	1 201 668 420,67	2,43	1 134 533 549,51	2,65	67 134 871,16	5,59
0200	Национальная оборона	46 753 800,00	0,09	45 529 096,64	0,11	1 224 703,36	2,62
0203	Мобилизационная и вневойсковая подготовка	26 548 900,00	0,05	26 506 806,45	0,06	42 093,55	0,16
0204	Мобилизационная подготовка экономики	20 204 900,00	0,04	19 022 290,19	0,04	1 182 609,81	5,85
0300	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	111 809 430,00	0,23	111 226 962,37	0,26	582 467,63	0,52
0309	Защита населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона	99 975 330,00	0,20	99 563 980,00	0,23	411 350,00	0,41
0310	Обеспечение пожарной безопасности	50 000,00	0,00	0,00	0,00	50 000,00	100,00
0311	Миграционная политика	5 959 100,00	0,01	5 959 100,00	0,01	0,00	0,00
0314	Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности	5 825 000,00	0,01	5 703 882,37	0,01	121 117,63	2,08
0400	Национальная экономика	11 660 454 975,33	23,60	9 050 993 825,92	21,16	2 609 461 149,41	22,38
0401	Общеэкономические вопросы	222 294 832,88	0,45	214 928 648,51	0,50	7 366 184,37	3,31
0404	Воспроизводство минерально-сырьевой базы	2 950 000,00	0,01	2 229 000,00	0,01	721 000,00	24,44
0405	Сельское хозяйство и рыболовство	3 019 713 529,38	6,11	2 630 306 156,98	6,15	389 407 372,40	12,90
0406	Водное хозяйство	77 245 821,00	0,16	61 266 779,64	0,14	15 979 041,36	20,69
0407	Лесное хозяйство	276 094 221,80	0,56	259 898 356,58	0,61	16 195 865,22	5,87
0408	Транспорт	198 758 200,90	0,40	188 623 236,10	0,44	10 134 964,80	5,10
0409	Дорожное хозяйство (дорожные фонды)	5 252 841 704,00	10,63	4 028 327 577,73	9,42	1 224 514 126,27	23,31
0412	Другие вопросы в области национальной экономики	2 610 556 665,37	5,28	1 665 414 070,38	3,89	945 142 594,99	36,20
0500	Жилищно-коммунальное хозяйство	845 560 548,20	1,71	652 961 602,98	1,53	192 598 945,22	22,78
0501	Жилищное хозяйство	498 358 269,00	1,01	414 566 539,71	0,97	83 791 729,29	16,81
0502	Коммунальное хозяйство	254 080 694,00	0,51	151 751 656,43	0,35	102 329 037,57	40,27
0503	Благоустройство	8 874 548,00	0,02	7 047 315,86	0,02	1 827 232,14	20,59
0505	Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства	84 247 037,20	0,17	79 596 090,98	0,19	4 650 946,22	5,52
0600	Охрана окружающей среды	18 503 664,22	0,04	17 773 709,16	0,04	729 955,06	3,94
0603	Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания	18 503 664,22	0,04	17 773 709,16	0,04	729 955,06	3,94
0700	Образование	6 534 248 687,58	13,23	6 314 813 682,65	14,76	219 435 004,93	3,36
0701	Дошкольное образование	13 140 700,00	0,03	13 140 700,00	0,03	0,00	0,00
0702	Общее образование	4 279 329 800,00	8,66	4 151 876 727,36	9,71	127 453 072,64	2,98
0703	Начальное профессиональное образование	79 981 900,00	0,16	79 899 918,00	0,19	81 982,00	0,10
0704	Среднее профессиональное образование	1 380 754 165,58	2,79	1 328 728 532,01	3,11	52 025 633,57	3,77
0705	Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации	82 419 115,00	0,17	81 970 365,64	0,19	448 749,36	0,54
0707	Молодежная политика и оздоровление детей	303 755 500,00	0,61	303 655 579,63	0,71	99 920,37	0,03
0709	Другие вопросы в области образования	394 867 507,00	0,80	355 541 860,01	0,83	39 325 646,99	9,96
0800	Культура, кинематография	2 934 858 235,02	5,94	1 817 396 464,70	4,25	1 117 461 770,32	38,08
0801	Культура	2 884 634 635,02	5,84	1 774 780 594,02	4,15	1 109 854 041,00	38,47
0804	Другие вопросы в области культуры, кинематографии	50 223 600,00	0,10	42 615 870,68	0,10	7 607 729,32	15,15
0900	Здравоохранение	10 965 175 708,78	22,20	8 957 868 971,71	20,94	2 007 306 737,07	18,31
0901	Стационарная медицинская помощь	991 458 875,82	2,01	732 357 694,20	1,71	259 101 181,62	26,13
0902	Амбулаторная помощь	134 031 700,00	0,27	111 727 277,73	0,26	22 304 422,27	16,64
0903	Медицинская помощь в дневных стационарах всех типов	14 765 100,00	0,03	13 999 280,00	0,03	765 820,00	5,19
0904	Скорая медицинская помощь	240 929 600,00	0,49	240 433 048,79	0,56	496 551,21	0,21
0906	Заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и её компонентов	71 159 000,00	0,14	70 341 400,00	0,16	817 600,00	1,15
0907	Санитарно-эпидемиологическое благополучие	120 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	100,00
0909	Другие вопросы в области здравоохранения	9 512 711 432,96	19,26	7 789 010 270,99	18,21	1 723 701 161,97	18,12
1000	Социальная политика	8 514 380 233,34	17,23	8 244 863 841,74	19,28	269 516 391,60	3,17
1001	Пенсионное обеспечение	13 452 800,00	0,03	13 410 253,77	0,03	42 546,23	0,32
1002	Социальное обслуживание населения	861 013 400,00	1,74	852 272 689,22	1,99	8 740 710,78	1,02
1003	Социальное обеспечение населения	6 941 430 469,34	14,05	6 686 107 096,31	15,63	255 323 373,03	3,68
1004	Охрана семьи и детства	448 406 225,00	0,91	443 534 874,56	1,04	4 871 350,44	1,09
1006	Другие вопросы в области социальной политики	250 077 339,00	0,51	249 538 927,88	0,58	538 411,12	0,22
1100	Физическая культура и спорт	1 101 596 000,00	2,23	975 355 590,17	2,28	126 240 409,83	11,46
1101	Физическая культура	287 545 900,00	0,58	269 046 129,20	0,63	18 499 770,80	6,43
1102	Массовый спорт	369 444 700,00	0,75	294 698 803,59	0,69	74 745 896,41	20,23
1103	Спорт высших достижений	375 384 000,00	0,76	343 456 798,73	0,80	31 927 201,27	8,51
1105	Другие вопросы в области физической культуры и спорта	69 221 400,00	0,14	68 153 858,65	0,16	1 067 541,35	1,54
1200	Средства массовой информации	132 319 811,00	0,27	131 901 887,20	0,31	417 923,80	0,32
1202	Периодическая печать и издательства	102 889 200,00	0,21	102 889 160,00	0,24	40,00	0,00
1204	Другие вопросы в области средств массовой информации	29 430 611,00	0,06	29 012 727,20	0,07	417 883,80	1,42
1300	Обслуживание государственного и муниципального долга	731 069 400,00	1,48	720 651 974,69	1,68	10 417 425,31	1,42
1301	Обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга	731 069 400,00	1,48	720 651 974,69	1,68	10 417 425,31	1,42
1400	Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	3 999 935 100,00	8,10	3 999 935 033,00	9,35	67,00	0,00
1401	Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	2 047 701 800,00	4,14	2 047 701 800,00	4,79	0,00	0,00
1402	Иные дотации	1 509 336 000,00	3,06	1 509 336 000,00	3,53	0,00	0,00
1403	Прочие межбюджетные трансферты общего характера	442 897 300,00	0,90	442 897 233,00	1,04	67,00	0,00
	Всего расходов	49 402 183 391,56	100,00	42 771 391 848,32	100,00	6 630 791 543,24	13,42

Из приведенных в таблице данных видно, что в 2012 году расходные обязательства в наибольшей степени не выполнены по разделам 0800 «Культура и кинематография» (38,1 %), 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» (22,8 %) и 0400 «Национальная экономика» (22,4 %). При среднем уровне финансирования в размере 86,6% по трем ГРБС (Министерство инвестиционного развития и предпринимательства Пензенской области, Министерство строительства, транспорта и дорожного хозяйства Пензенской области, Управление промышленности и энергетики Пензенской области) исполнение составило менее 70%, по трем (Управление информатизации Пензенской области, Управление жилищно-коммунального хозяйства, Управление культуры и архива Пензенской области) –
менее 80 процентов. Основная причина недофинансирования - концентрация выполнения большей части бюджета на конец года с учетом недостаточности остатка средств на едином счете бюджета Пензенской области.

Исполнение расходов бюджета Пензенской области раздел 0100 «Общегосударственные вопросы»

Уточненные бюджетные ассигнования на 2012 год по разделу «Общегосударственные вопросы» утверждены Законом о бюджете в размере 1 805 517,8 тыс. рублей. По данным отчета Министерства финансов Пензенской области фактическое исполнение расходов данного раздела составило 1 730 119,2 тыс. рублей или 95,8 % от бюджетных назначений. Кассовое исполнение по разделу «Общегосударственные вопросы» в разрезе главных распорядителей средств бюджета Пензенской области представлено ниже в таблице:

рублей

В составе данных расходов осуществлялось обеспечение деятельности органов государственной власти Пензенской области и судебной системы, другие общегосударственные расходы, обеспечивающие реализацию общегосударственных функций.

За счет бюджетных ассигнований, предусмотренных по подразделу 0111 «Резервные фонды» расходы исполнены на 2 197,0 тыс. рублей или 99,9 % от уточненных бюджетных назначений, из них: на подготовку к пропуску весеннего половодья и летне-осенних паводков – 1 737,2 тыс.рублей; на выплату материальной помощи гражданам в связи с утратой имущества в результате стихийных бедствий – 250,0 тыс.рублей, на подготовку и проведение выборов депутатов Собрания представителей города Сердобска Сердобского района Пензенской области – 209,8 тыс.рублей. Остаток неиспользованных ассигнований резервного фонда на 01.01.2013 сложился в сумме 3,0 тыс.рублей.

За счет средств подраздела 0113 «Другие общегосударственные вопросы» в 2012 году из бюджета Пензенской области направлены средства на обеспечение деятельности исполнительных органов государственной власти Пензенской области и иных органов.

Проверкой годовой бюджетной отчетности Управления по регулированию тарифов и энергосбережения Пензенской области, деятельность которой в 2012 году обеспечивалась за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных по указанному подразделу, установлены следующие нарушения и недостатки.

В ходе исполнения бюджета заключались договоры с нарушением установленных требований в части соблюдения авансовых платежей в размере 30,0 %. При формировании бюджета на 2012 год не соблюдены установленные правила применения функциональной бюджетной классификации, когда иные межбюджетные трансферты на сумму 48 344,4 тыс.рублей, предусмотренные бюджетам муниципальных образований на реализацию мероприятий Программы энергосбережения, имеющих целевое назначение, отнесение которых на соответствующие разделы и подразделы классификации расходов бюджетов не представляется возможным, отражены по подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы» вместо подраздела 1403 «Прочие межбюджетные трансферты общего характера». В ходе проверки обращено внимание, что объемы финансирования, предусмотренные паспортами двух ведомственных программ государственного регулирования тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса и транспортные услуги, государственного регулирования тарифов на электрическую и тепловую энергию, природный газ и сжиженный газ, другие виды топлива и услуги по их передаче на 2012 – 2014 годы на 85,7 тыс.рублей и 85,8 тыс.рублей соответственно меньше, чем указано в приложение № 20 Закона Пензенской области «О бюджете Пензенской области на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов».

При проверке в Министерстве строительства, транспорта и дорожного хозяйства Пензенской области (в 2012 году – Департамент градостроительства Пензенской области) отмечено несоблюдение порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств учреждений. Напомним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно проведение инвентаризации. Однако, Министерством строительства, транспорта и дорожного хозяйства инвентаризация имущества и финансовых обязательств перед составлением отчетности не проводилась, что не способствует обеспечению достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности о наличии нефинансовых активов в государственных учреждениях.

При проверке организации бюджетного учета установлено, что в нарушение требований Инструкции № 157н поступление доходов отражено в бюджетном учете на 3 224,2 тыс.рублей меньше, чем в отчете об исполнении бюджета (форма 0503127). На счетах санкционирования расходов Министерством как главным распорядителем бюджетных средств не отражены показатели лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований и принятых бюджетных обязательств. Кредиторская задолженность, сложившаяся по итогам реализации программных мероприятий за 2012 год перед муниципальными образованиями, отражена без учета соблюдения условий софинансирования за счет средств местных бюджетов в сумме 34 774,2 тыс.рублей или с превышением на 784,8 тыс.рублей.

Отмечены отдельные нарушения в части полноты и правильности составления первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета.

раздел 0200 «Национальная оборона»

Уточненные бюджетные ассигнования на 2012 год по разделу «Национальная оборона» утверждены Законом о бюджете в размере 46 753,8 тыс.рублей.

По данным отчета Министерства финансов Пензенской области фактическое исполнение расходов данного раздела составило 45 529,1 тыс.рублей или 97,4 % от бюджетных назначений, в том числе по главным распорядителям бюджетных средств:

рублей

За счет ассигнований, предусмотренных по данному разделу, Министерством здравоохранения и социального развития Пензенской области не освоены расходы на обеспечение мобилизационной подготовки экономики на сумму 1 182,6 тыс.рублей или на 6,0 % от утвержденных бюджетных назначений на эти цели.

раздел 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»

Уточненные бюджетные ассигнования на 2012 год по разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» утверждены Законом о бюджете в размере 111 809,4 тыс.рублей.

По данным отчета Министерства финансов Пензенской области фактическое исполнение расходов данного раздела составило 111 227,0 тыс.рублей или 99,5 % от бюджетных назначений, в том числе по главным распорядителям бюджетных средств:

рублей

Код	Наименование главного распорядителя	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
		План	Факт	% исполнение
1	2	3	4	5
806	Департамент градостроительства Пензенской области	5 795 000,00	5 678 262,37	97,99
812	Министерство лесного, охотничьего хозяйства и природопользования Пензенской области	30 000,00	25 620,00	85,40
832	Управление жилищно-коммунального хозяйства Пензенской области	100 025 330,00	99 563 980,00	99,54
850	Департамент по труду, занятости и трудовой миграции Пензенской области	5 959 100,00	5 959 100,00	100,00
	Итого	111 809 430,00	111 226 962,37	99,48

раздел 0400 «Национальная экономика»

Законом о бюджете бюджетные ассигнования на 2012 год по разделу «Национальная экономика» утверждены в размере 11 660 455,0 тыс.рублей. По данным отчета Министерства финансов Пензенской области кассовое исполнение расходов данного раздела составило 9 050 993,8 тыс.рублей. Освоение бюджетных ассигнований по разделу сложилось на низком уровне в сравнении с другими разделами классификации расходов бюджета области и составило лишь 77,6 % от плановых назначений (в 2011 году – 89,6 %), в том числе по главным распорядителям бюджетных средств:

рублей

Код	Наименование главного распорядителя	Национальная экономика
		План	Факт	% исполнение
1	2	3	4	5
801	Правительство Пензенской области	85 307 500,00	43 307 447,12	50,77
806	Департамент градостроительства Пензенской области	5 854 614 699,49	4 342 990 218,64	74,18
807	Управление государственной инспекции в жилищной, строительной сферах и по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Пензенской области	1 471 300,00	1 453 218,40	98,77
810	Управление информатизации Пензенской области	230 000,00	180 000,00	78,26
811	Министерство экономики Пензенской области	125 683 426,72	110 064 792,61	87,57
812	Министерство лесного, охотничьего хозяйства и природопользования Пензенской области	379 043 513,42	354 538 463,98	93,54
816	Управление промышленности, транспорта и энергетики Пензенской области	266 978 504,90	146 677 098,29	54,94
817	Министерство инвестиционного развития и предпринимательства Пензенской области	687 166 972,54	371 521 126,76	54,07
832	Управление жилищно-коммунального хозяйства Пензенской области	500 000 000,00	339 045 536,07	67,81
850	Департамент по труду, занятости и трудовой миграции Пензенской области	222 294 832,88	214 928 648,51	96,69
855	Министерство здравоохранения и социального развития Пензенской области	478 696,00	478 696,00	100,00
866	Департамент государственного имущества Пензенской области	538 189 400,00	526 152 000,00	97,76
867	Комитет Пензенской области по физической культуре, спорту и туризму	6 313 900,00	4 928 840,96	78,06
874	Министерство образования Пензенской области	200 000,00	200 000,00	100,00
881	Управление ветеринарии Пензенской области	168 733 772,00	157 445 023,27	93,31
882	Министерство сельского хозяйства Пензенской области	2 823 748 457,38	2 437 082 715,31	86,31
	Итого	11 660 454 975,33	9 050 993 825,92	77,62

Из 2 609 461,2 тыс. руб. неисполненных бюджетных назначений по данному разделу 57,9 % (1 511 624,8 тыс.рублей) приходится на Департамент градостроительства Пензенской области, из них 884 323,7 тыс.рублей на развитие территориальной сети автомобильных дорог. Как и в предыдущем году на низком уровне исполнены расходы капитального характера, направленные на создание и обеспечение функционирования технопарка в сфере высоких технологий (при плане 776 376,4 тыс.рублей кассовые расходы в 2012 году составили 340 611,6 тыс.рублей или 43,9 %).

Министерством инвестиционного развития и предпринимательства Пензенской области не освоено 315 645,8 тыс.рублей или 45,9 % бюджетных ассигнований, запланированных по подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики». Низкий процент исполнения расходов (54,9 %) сложился по Управлению промышленности, транспорта и энергетики в связи с отсутствием финансирования по государственной поддержке деятельности организаций (предприятий), участвующих в реализации программы стимулирования роста объемов промышленного производства, внедрения инноваций и технического перевооружения промышленности Пензенской области.

Анализируя бюджетную отчетность главных распорядителей бюджетных средств, задействованных в данном разделе расходов, Счетной палатой отмечены недостатки формирования бюджетной отчетности, влияющие на информативность и полноту отчетности.

В соответствии со статьей 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации пояснительная записка к отчету об исполнении бюджета должна содержать анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иных результатах использования бюджетных ассигнований главными распорядителями (распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году. Однако, как правило, указанная информация в пояснительных записках главных распорядителей отсутствует. В качестве примера можно привести годовой отчет Министерства труда, социальной защиты и демографии Пензенской области (в 2012 году – Департамент по труду, занятости и трудовой миграции Пензенской области), который не содержит обобщенных сведений о выполнении государственных заданий (количественных показателей), доведенных 29 подведомственным центрам занятости на реализацию мероприятий по содействию занятости, объем финансирования которых составил в 2012 году 43,7 млн.рублей или 23,9 % от общего объема бюджетных средств, предусмотренных на реализацию государственной политики занятости населения на территории Пензенской области.

Согласно приказу Департамента ТЗТМ Пензенской области 01.03.2012 № 16-ОС финансирование мероприятий по содействию занятости осуществлялось по следующим направлениям:

1. Информирование о положении на рынке труда Пензенской области;

2. Организация ярмарок вакансий и учебных рабочих мест;

3. Организация профессиональной ориентации граждан в целях выбора сферы деятельности (профессии), трудоустройства, профессионального обучения;

4. Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации безработных граждан, включая обучение в другой местности (в другом населенном пункте по существующему административно-территориальному делению);

5. Организация проведения оплачиваемых общественных работ;

6. Организация временного трудоустройства несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время;

7. Организация временного трудоустройства безработных граждан, испытывающих трудности в поиске работы;

8. Организация временного трудоустройства безработных граждан в возрасте от 18 до 20 лет из числа выпускников образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, ищущих работу впервые;

9. Социальная адаптация безработных граждан на рынке труда.

По каждому из 9 направлений Департаментом занятости доводились подведомственным центрам занятости государственные задания на выполнение государственных услуг, информация о выполнении которых в представленной отчетности отсутствует.

Анализируя деятельность Министерства труда, социальной защиты и демографии Пензенской области по реализации государственной политики занятости, необходимо отметить, что утверждение в бюджете одной суммой объема средств на проведение мероприятий в области содействия занятости без выделения направления расходования средств по соответствующим кодам бюджетной классификации расходов бюджета, как это рекомендовано Положением о порядке финансирования мероприятий по содействию занятости населения и социальной поддержке безработных граждан, утвержденным приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации № 485, не позволяет осуществлять полноценный контроль за целевым использованием указанных средств Наличие в годовом отчете обобщенных сведений о результатах деятельности подведомственных центров занятости в разрезе установленных показателей по выполнению государственных заданий в области содействия занятости не установлено. В форме 0503162 «Сведения о результатах деятельности» данные представлены одной строкой с показателем 942 720 человек на объем финансирования 43,8 млн.рублей с фактическим выполнением – 1 001 233 человек.

раздел 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство»

Уточненные бюджетные ассигнования на 2012 год по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» утверждены в размере 845 560,5 тыс.рублей. Согласно отчету исполнение расходов по разделу составило 652 961,6 тыс. рублей, или 77,2% от плана, в том числе по главным распорядителям бюджетных средств:

рублей

Код	Наименование главного распорядителя	Жилищно-коммунальное хозяйство
		План	Факт	% исполнения
1	2	3	4	5
806	Департамент градостроительства Пензенской области	150 666 600,00	107 229 388,31	71,17
807	Управление государственной инспекции в жилищной, строительной сферах и по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Пензенской области	33 848 537,20	33 639 991,30	99,38
832	Управление жилищно-коммунального хозяйства Пензенской области	588 942 063,00	464 270 650,79	78,83
855	Министерство здравоохранения и социального развития Пензенской области	11 340 000,00	5 746 964,00	50,68
866	Департамент государственного имущества Пензенской области	32 463 700,00	19 075 879,73	58,76
882	Министерство сельского хозяйства Пензенской области	28 299 648,00	22 998 728,85	81,27
	Итого	845 560 548,20	652 961 602,98	77,22

По данному разделу сложился один из наибольших процентов неисполнения (22,8 %).

Департаментом градостроительства Пензенской области не освоено 43 437,2 тыс.рублей или 28,8 % от утвержденных бюджетных назначений по указанному разделу, из них 34 774,2 тыс.рублей – по программе стимулирования развития жилищного строительства. Остаток неиспользованных средств по Управлению жилищно-коммунального хозяйства Пензенской области составил 124 671,4 тыс.рублей (21,2 %). Это неосвоенные средства Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства по обеспечению мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства в размере 78 346,9 тыс.рублей (подраздел 0501 «Жилищное строительство»). Общая сумма неисполненных назначений Управлением жилищно-коммунального хозяйства Пензенской области по подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство» за 2012 год составила 43 273,1 тыс.рублей или 29,4% от утвержденных ассигнований. Основная причина низкого исполнения связана с недостаточностью остатка средств на едином счете бюджета Пензенской области.

раздел 0600 «Охрана окружающей среды»

Уточненные бюджетные ассигнования на 2012 год по разделу 0600 «Охрана окружающей среды» утверждены в размере 18 503,7 тыс.рублей. Фактическое исполнение расходов по разделу составило 17 773,7 тыс.рублей или 96,1% от плана, в том числе по главным распорядителям бюджетных средств:

рублей

	Наименование главного распорядителя	Охрана окружающей среды
		План	Факт	% исполнения
1	2	3	4	5
812	Министерство лесного, охотничьего хозяйства и природопользования Пензенской области	18 408 053,24	17 678 098,18	96,03
882	Министерство сельского хозяйства Пензенской области	95 610,98	95 610,98	100,00
	Итого	18 503 664,22	17 773 709,16	96,06

Данные отчетов главных распорядителей средств бюджета Пензенской области (форма 0503127) по разделу 0600 «Охрана окружающей среды» соответствуют данным, отраженным в отчете Министерства финансов Пензенской области (форма 0503117).

раздел 0700 «Образование»

Законом о бюджете бюджетные ассигнования на 2012 год по разделу «Образование» утверждены в размере 6 533 704,7 тыс. рублей. Согласно уточненной бюджетной росписи план ассигнований по разделу сложился в сумме 6 534 248,7 тыс.рублей или на 544,0 тыс.рублей больше, чем утверждено законодательно. Увеличение размера бюджетных ассигнований на указанную сумму без внесения в Закон области о бюджете на 2012 год произведено в соответствии со статьями 217, 232 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

По данным отчета Министерства финансов Пензенской области фактическое исполнение расходов данного раздела составило 6 314 813,7 тыс.рублей или 96,6 % от бюджетных назначений, в том числе по главным распорядителям бюджетных средств:

рублей

Данные отчетов главных распорядителей средств бюджета Пензенской области (форма 0503127) по разделу 0700 «Образование» соответствуют данным, отраженным в отчете Министерства финансов Пензенской области (форма 0503117).

раздел 0800 «Культура, кинематография»

Уточненные бюджетные ассигнования на 2012 год по разделу 0800 «Культура, кинематография» утверждены в размере 2 934 858,2 тыс.рублей. По данным отчета Министерства финансов Пензенской области фактическое исполнение составило 1 817 396,5 тыс.рублей или 61,9 % от бюджетных назначений, что является самым низким показателем отраслевого исполнения расходов.

Кассовое исполнение в разрезе главных распорядителей средств бюджета Пензенской области представлено ниже в таблице:

рублей

Из неиспользованных назначений по данному разделу (1 117 461,7 тыс.рублей) нереализованными остались мероприятия Департамента градостроительства и Управления культуры и архива Пензенской области объемом финансирования 953 750,0 тыс.рублей (85,3 %) за счет средств федерального бюджета, связанные с расходами капитального характера в рамках реализации региональной программе: «О праздновании 350-летия основания города Пензы на 2010-2013 годы».

раздел 0900 «Здравоохранение»

Законом о бюджете бюджетные ассигнования на 2012 год по разделу «Здравоохранение» утверждены в размере 10 932 163,6 тыс. рублей. Согласно уточненной бюджетной росписи план ассигнований по разделу сложился в сумме 10 965 175,7 тыс.рублей или на 33 012,1 тыс.рублей больше, чем утверждено законодательно. Увеличение размера бюджетных ассигнований на указанную сумму без внесения в Закон области о бюджете на 2012 год произведено в соответствии со статьями 217, 232 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

По отчету Министерства финансов Пензенской области кассовые расходы по данному разделу составили 8 957 869,0 тыс.рублей или 81,7 % от бюджетных назначений, в том числе по главным распорядителям бюджетных средств:

рублей

В 2012 году в ходе исполнения бюджета Министерством здравоохранения Пензенской области не обеспечено выполнение требований, установленных пунктами 6, 7. 8 статьи 15 текстовой части Закона Пензенской области о бюджете на 2012 год по перечислению ежемесячных обязательных платежей на расчетный счет Территориального фонда обязательного медицинского страхования Пензенской области в размере 1/12 годового объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на цели, указанные настоящим Законом, не позднее 25 числа текущего месяца.

В бюджете области на 2012 год Министерству здравоохранения предусмотрены обязательства по предоставлению межбюджетных трансфертов бюджету Территориального Фонда обязательного медицинского страхования:

§ на дополнительное финансовое обеспечение реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования в части базовой программы обязательного медицинского страхования (при плане 295 113,9 тыс.рублей, перечислено в Фонд – 245 928,3 тыс.рублей)

§ на содержание учреждений здравоохранения, работающих в системе обязательного медицинского страхования в условиях одноканального финансирования медицинской помощи – (бюджетные назначения - 1 266 925,9 тыс.рублей, исполнено – 1 105 446,6 тыс.рублей).

В результате за 2012 год в бюджет Территориального фонда обязательного медицинского страхования Пензенской области средства на одноканальное финансирование за счет межбюджетных трансфертов из бюджета Пензенской области перечислены не в полном объеме (86,0 % от утвержденных назначений).

В бюджетной отчетности Минздрава области в нарушение статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Инструкции 191н в таблице № 3 к пояснительной записке отсутствуют сведения об исполнении пунктов 6, 7, 8 статьи 15 текстовой части бюджета.

раздел 1000 «Социальная политика»

По данным отчета Министерства финансов Пензенской области фактическое исполнение расходов по отрасли составило 8 244 863,8 тыс.рублей или 96,8 % от бюджетных назначений, в том числе по главным распорядителям бюджетных средств:

рублей

Из приведенных в таблице данных видно, что при недоисполнении плановых расходов в целом по разделу на 3,2%, по Управлению жилищно-коммунального хозяйства Пензенской области процент сложился намного выше среднего и составил 55,2 % ввиду отсутствия выплат гражданам на сумму 36 450,0 тыс.рублей за счет средств Резервного фонда Правительства Российской Федерации по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.

Исполнение публичных нормативных обязательств, установленных статьей 9 Закона о бюджете в объеме 1 030 583,6 тыс. рублей, составило 1 019 270,0 тыс. рублей или 98,9 % от утвержденного норматива. Согласно пояснительной записке основными причинами неисполнения названы отсутствие потребности в средствах на финансирование предусмотренных бюджетом расходов.

раздел 1100 «Физическая культура и спорт»

Уточненные бюджетные ассигнования на 2012 год по разделу 1100 «Физическая культура и спорт» утверждены в размере 1 101 596,0 тыс.рублей. Фактическое исполнение расходов по разделу составило 975 355,6 тыс.рублей или 88,5% от плана, в том числе по главным распорядителям бюджетных средств:

рублей

Данные отчетов главных распорядителей средств бюджета Пензенской области (форма 0503127) по разделу 1100 «Физическая культура и спорт» соответствуют данным, отраженным в отчете Министерства финансов Пензенской области (форма 0503117).

раздел 1200 «Средства массовой информации»

Уточненные бюджетные ассигнования на 2012 год по разделу 1200 «Средства массовой информации» утверждены в размере 132 319,8 тыс.рублей. Фактическое исполнение расходов по разделу составило 131 901,9 тыс.рублей или 99,7% от плана, в том числе по главным распорядителям бюджетных средств:

рублей

Данные отчета Департамента (форма 0503127) по разделу 1200 «Средства массовой информации» соответствуют данным, отраженным в отчете Министерства финансов Пензенской области (форма 0503117).

Главным распорядителем по разделу 1300 «Обслуживание государственного и муниципального долга» является Министерство финансов Пензенской области. Бюджетные обязательства по обслуживанию государственного долга исполнены за 2012 год в общей сумме 720 652,0 тыс. рублей или 98,6 % от плановых назначений (731 069,4 тыс.рублей). Относительно 2011 года размер расходов на обслуживание государственного долга увеличился в 1,6 раза (с 451 773,4 тыс.рублей до 720 652,0 тыс.рублей). Расходы на обслуживание государственного долга в 2012 году состояли из оплаты процентов за пользование кредитами, привлеченными в кредитных организациях – 595 876,4 тыс.рублей, оплаты процентов за пользование бюджетными кредитами, привлеченными из федерального бюджета – 124 775,5 тыс.рублей.

Анализ расходов по разделу «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, предоставления и погашения бюджетных кредитов муниципальными образованиями

В расходах бюджета Пензенской области на 2012 год предусмотрены межбюджетные трансферты муниципальным образованиям в общей сумме 17 475 771,0 тыс. рублей, перечислено 15 762 288,8 тыс. рублей (90,2%). Более сорока процентов межбюджетных трансфертов, передаваемых муниципальным образованиям (44,2%), предоставлялись в форме субвенций на финансирование расходов, связанных с осуществлением муниципальными районами (городскими округами) и поселениями отдельных государственных полномочий, не отнесенных к вопросам местного значения. На осуществление государственных полномочий муниципальными образованиями из бюджета области направлено 7 662 181,9 тыс. рублей, при плане – 7 716 430,5 тыс. рублей.

В полном объеме перечислены: дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальным образованиям (2 047 701,8 тыс.рублей), дотация на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов муниципальных образований (671 363,0 тыс.рублей).

В 2012 году в структуре межбюджетных трансфертов между областью и его муниципальными образованиями субсидии заняли - 32,7% (5 710 062,5 тыс. рублей), из них на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства – 2 854 614,6 тыс.рублей), дотации – 20,4% (3 557 037,8 тыс. рублей), иные межбюджетные трансферты – 2,8% (492 240,3 тыс. рублей), субвенции – 44,2% (7 716 430,5 тыс. рублей).

Объем субсидирования расходных обязательств муниципалитетов в бюджете области на 2012 год в 1,6 раза превышал установленный объем дотаций.

Субсидии местным бюджетам на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения, утверждены по 16 приоритетным направлениям в объеме 5 710 062,5 тыс. рублей, в том числе на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства – 4 056 643,6 тыс.рублей. Исполнение составило 4 076 386,3 тыс. рублей, из них по субсидиям капитального характера - 2 854 614,6 тыс.рублей (70,4 %).

Следует отметить, что практически весь объем субсидий распределялся нормативными актами Правительства Пензенской области. Результаты исполнения бюджета Пензенской области за 2012 год свидетельствуют, что муниципальные образования не всегда подтверждали реальную потребность в дополнительной финансовой помощи.

Исполнение областных целевых программ в 2012 году

Законом о бюджете на 2012 год утверждены расходы на реализацию 48 региональных программ с учетом федеральной составляющей в сумме 19 112 587,3 тыс.рублей или 38,7 % от совокупных расходов бюджета. В 2012 году кассовые расходы долгосрочных целевых программ составили – 14 368 834,1 тыс.рублей или 75,2 % от бюджетных назначений. Из 48 программ, включенных в перечень областных целевых программ, финансирование которых осуществлялось за счет средств бюджета Пензенской области и федерального бюджета, фактическое освоение по 12 программам составило 100 % законодательно установленных бюджетных назначений, 7 программ имеют процент исполнения свыше 95,0 %, 8 программ – от 90,0 % до 95,0 %, 14 программ - от 70,0 % до 90,0 %, 7 программ - от 17,8 до 69,2 процентов.

Впервые, в оценке эффективности реализации целевых программ за 2012 год, проведенной Министерством экономики Пензенской области, в соответствии с Положением об оценке эффективности реализации долгосрочных целевых программ Пензенской области, утвержденным Постановлением Правительства Пензенской области от 09.03.2011 № 137-Пп, участвовали 40 целевых программ. В результате из 40 программ эффективными признаны 39 с разной степенью эффективности (9 программ - эффективность высокая, 27 программ – эффективность умеренная, 3 - эффективность удовлетворительная). Одна программа оценена как неэффективная.

Однако, анализ исполнения региональных целевых программ на основании материалов проверок и аналитических мероприятий постоянно выявляет отсутствие исходных данных для расчета установленных показателей, недостаточность причинно-следственных связей между объемами финансирования мероприятий программ и результатами, разнородность бюджетных расходов в составе мероприятий, что в итоге не позволяет дать однозначную оценку эффективности программ.

Так, средства в размере 23,9 млн.рублей израсходованы на реализацию программы стимулирования роста объемов промышленного производства, внедрения инноваций и технического перевооружения промышленности Пензенской области на 2009-2015 годы, которая при невыполнении двух важнейших мероприятий с объемом финансирования 82,1 % от общего объема признана эффективной с самым высоким балом (5,736). Такая оценка свидетельствует об отсутствии влияния итогов реализации программы на изменение утвержденных целевых индикаторов.

ДЦП «Доступная среда в Пензенской области на 2012-2015 годы» по итогам года оценена как умеренно эффективная с балом 0,858. В ходе проверки результативности вложения бюджетных средств, выделенных
в 2012 году на реализацию указанной программы, Счетной палатой было отмечено, что наибольший объем финансирования программы 14 749,9 тыс.рублей или 53,3 % был направлен на мероприятия, связанные с закупкой специального, в том числе учебного, реабилитационного, компьютерного оборудования, а также укреплением материально-технической базы общеобразовательных учреждений. Итоги указанных мероприятий не нашли отражения в установленных целевых индикаторах реализации программы.

Кроме того, было указано на отсутствие исходных данных для расчета плановых показателей, что в свою очередь не позволяет оценить итоговый показатель эффективности программы.

Отсутствие взаимосвязи между финансовым обеспечением программ и достижением предусмотренных ими показателей эффективности просматривается на примере долгосрочной целевой программы «Стимулирование развития жилищного строительства в Пензенской области в 2011-2015 годах». Реализация указанной программы требует больших капитальных вложений, но в нее постоянно вносятся изменения объемов финансирования в сторону уменьшения. В течение 2012 года объемы финансирования менялись от 250,0 млн. рублей до 59,2 млн.рублей, из которых освоено 23,8 млн.рублей (40,7 %). Для оценки результатов программы на 2012 год установлены следующие целевые показатели: 739,4 тыс.кв.м. ввода жилья на территории Пензенской области, уровень обеспеченности жильем на 1 жителя области – 25,3 кв.м, прирост доли семей, имеющих возможность приобрести жилье, соответствующее стандартам – 2,0 %. Вся реализация программы в 2012 году свелась к предоставлению субсидии городу Пензе на строительство общегородской магистрали от II микрорайона Арбеково до микрорайона малоэтажной застройки «Заря» с примыканием к федеральной дороге М-5 «Урал» в сумме 23 860,0 тыс.рублей за счет средств дорожного фонда. При этом программа по итогам 2012 года признана эффективно умеренной с балом 0,773.

Обращаем внимание, что восемь региональных программ с объемом финансирования более 3,0 млрд. рублей (это порядка 16,0 % от запланированного объема программных средств) отнесено к иным программам и по ним оценка эффективности не проводилась. Это такие программы как программы капитального строительства и ремонта объектов собственности Пензенской области, энергосбережения и повышения энергетической эффективности, модернизации здравоохранения Пензенской области.
На основании приведенных примеров, можно сделать вывод о том, что итоговый показатель эффективности реализации региональных долгосрочных целевых программ, рассчитанный на основе некорректных или недостоверных фактически достигнутых значений индикаторов недостаточно объективно отражает оценку итогов реализации программ в 2012 году и свидетельствует о недостатках применяемой системы оценки эффективности реализации долгосрочных целевых программ.

Дефицит (профицит) бюджета Пензенской области и источники финансирования дефицита бюджета Пензенской области за 2012 год

Согласно отчету об исполнении бюджета Пензенской области за 2012 год, бюджет области исполнен с дефицитом в сумме 1 420 825,1 тыс. рублей, что на 5 289 258,7 тыс.рублей ниже запланированного. Сокращение дефицита произошло за счет невыполнения бюджетных назначений по расходам.

Фактический размер дефицита составил 7,3 % от объема доходов бюджета Пензенской области без учета безвозмездных поступлений. Администраторами источников внутреннего финансирования дефицита бюджета Пензенской области определены Министерство финансов Пензенской области, за которым закреплены источники финансирования дефицита в сумме 2 681 687,5 тыс. рублей и Департамент государственного имущества Пензенской области – 4 028 396,2 тыс. рублей.

Сведения о выполнении показателей бюджета области по источникам внутреннего финансирования дефицита представлены в следующей таблице.

тыс. руб.

№ п/п	Наименование источника финансирования дефицита бюджета	Утвержденные назначения	Исполнение	Исполнение, %
1.	Кредиты кредитных организаций	1 397 474,2	1 200 000,00	85,9
	Получение	5 397 474,2	5 200 000,0	96,3
	Погашение	4 000 000,0	4 000 000,0	100,0
2.	Бюджетные кредиты	1 715 783,4	1 715 783,4	100,0
	Получение	2 500 000,0	2 500 000,0	100,0
	Погашение	784 216,6	784 216,6	100,0
Итого заимствований		3 113 257,6	2 915 783,4	93,7
3.	Бюджетные кредиты, представленные внутри страны	-629 391,0	-557 248,0	88,5
	Выдано	-896 800,0	-823 645,0	91,8
	Возврат средств муниципальными образованиями	267 409,0	266 397,0	99,6
4. Итого иные источники (средства от продажи акций)		4 028 396,2	0,0	0,0
Итого заимствования и иные источники		6 512 262,8	2 358 535,4	36,2
5.	Изменение остатков на счетах	197 820,9	-937 710,3
ИТОГО		6 710 083,7	1 420 825,1	21,2

В целом в минувшем году заемные средства и иные источники на погашение дефицита бюджета области привлечены всего на 36,2 %, объем неисполненных источников составил 5 289 258,7 тыс.рублей, из них 4 028 396,2 тыс.рублей приходится на средства от продажи акций.

Сумма государственного долга Пензенской области на 1 января 2013 года составила 13 541 781,0 тыс.рублей. Структура государственного долга Пензенской области по состоянию на 01.01.2013 включает в себя:

- задолженность по кредитам, привлеченным в кредитных организациях – 8 200 000,0 тыс.рублей (+1 200 000,0 тыс.рублей или 17,1 %);

- задолженность по бюджетным кредитам, привлеченным из федерального бюджета Российской Федерации – 5 220 477,6 тыс.рублей (+1 725 217,7 тыс.рублей или 49,4 %);

- гарантии – 121 303,4 тыс.рублей (минус 17 695,9 тыс.рублей или 12,7 %);

По сравнению с 2011 годом в структуре государственного долга Пензенской области доля долговых обязательств по кредитам, привлеченным в кредитных организациях, сократилась с 65,8 % до 60,6 %, по бюджетным кредитам, привлеченным из федерального бюджета, увеличилась с 32,9 % до 38,6 %. Соотношение фактического внутреннего государственного долга Пензенской области и фактических доходов бюджета Пензенской области без учета финансовой помощи, составило за 2012 год 69,2 % (при допустимом бюджетном ограничении 100,0 %). По отношению к 2011 году данное соотношение увеличилось на 9,1 процентных пункта, что связано с увеличением в 2012 году объема привлеченных заимствований. Счетная палата отмечает, что, несмотря на увеличение размера государственного долга, долговая нагрузка на бюджет области остается в пределах, позволяющих области своевременно и в полном объеме выполнять свои долговые обязательства.

Оценка полноты и достоверности Годового отчета об исполнении бюджета, представленного Правительством Пензенской области и годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств

В ходе проверки Годового отчета, представленного в Счетную палату, отмечено улучшение качества бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств. Вместе с тем остаются замечания, отмеченные при проверке отчетности за 2011 год, а именно: отсутствие в пояснительных записках информации, позволяющей дать оценку факторам, повлиявшим на исполнение бюджета области, непредставление полной информации об исполнении текстовых статей Закона о бюджете области, об исполнении ДЦП и т.п.

Выводы

1. Годовой отчет об исполнении бюджета Пензенской области за 2012год представлен в Счетную палату Пензенской области в установленные сроки в составе форм, определенных Инструкцией № 191н.

2. В доходы бюджета Пензенской области поступило в 2012 году 41 350 566,8 тыс.рублей, что на 1 341 532,9 тыс.рублей или на 3,1% меньше уточненного планового показателя. Расходы исполнены на 42 771 391,8 тыс.рублей т.е недофинансированы относительно бюджетных ассигнований на 6 630 791,5 тыс.рублей (13,4%). Недофинансирование расходов привело к образованию кредиторской задолженности на начало 2013 года в размере 3 010 844,5 тыс. рублей.

Основными причинами сложившейся ситуации с исполнением бюджета области в 2012 году послужили: невыполнение прогнозных показателей по доходам, не выполнение плана по источникам финансирования дефицита бюджета.

3. По мнению Счетной палаты области на ситуацию с исполнением бюджета области в 2012 году повлияло также сокращение доходной базы в связи с направлением фактически полученных доходов в объеме 2 762 630,5 тыс.рублей на формирование дорожного фонда Пензенской области. Однако, анализируя результаты деятельности дорожного фонда Пензенской области за 2012 год, следует констатировать, что, несмотря на получение устойчивых и прогнозируемых налоговых источников, гарантирующих стабильное финансирование дорожного хозяйства, не связанного с изменением параметров бюджета, его исполнение в целом сложилось на уровне 83,2 %. Так, по итогам 2012 года программа повышения безопасности дорожного движения, развития территориальной сети автомобильных дорог и транспортного комплекса в части содержания автодорог исполнена на 88,2 %, в части капитального ремонта – на 11,3 %. При расходовании на дорожную деятельность в отношении автомобильных дорог местного значения, дворовых территорий и проездов к ним по шести направлениям дорожной деятельности также отмечена невысокая результативность, связанная с низким качеством сведений и документов, подготовленных администрациями муниципальных образований, для получения субсидии.

4. По состоянию на 1 января 2013 года государственный долг Пензенской области сложился в сумме 13 541 781,0 тыс.рублей. Соотношение фактического внутреннего государственного долга Пензенской области и доходов бюджета Пензенской области без учета финансовой помощи, составило за 2012 год 69,2 % (при допустимом бюджетном ограничении 100,0 %). По отношению к 2011 году данное соотношение увеличилось на 9,1 процентных пункта, что связано с увеличением в 2012 году объема привлеченных заимствований.

5. Доля налоговых и неналоговых доходов в сравнении с 2011 годом несколько уменьшилась (с 48,4 % до 47,4 %). При этом сохраняется тенденция к увеличению федеральных целевых поступлений (по отношению к 2011 году рост субсидий составил 68,3 %) и сокращению дотаций (с 7 145 438,8 тыс.рублей до 7 070 887,9 тыс.рублей или на 1,04 %).

6. Наибольшее неисполнение по разделам функциональной классификации сложилось по разделам 0800 «Культура и кинематография» (38,1 %), 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» (22,8 %) и 0400 «Национальная экономика» (22,4 %)

7. В структуре межбюджетных трансфертов при исполнении бюджета области в 2012 году преобладали целевые трансферты – субсидии и субвенции (76,9 %). При исполнении бюджета области в 2012 году объем субсидирования расходных обязательств муниципалитетов в 1,6 раза превышал установленный объем дотаций.

8. Законом о бюджете на 2012 год утверждены расходы на реализацию 48 региональных программ с учетом федеральной составляющей в сумме 19 112 587,3 тыс.рублей или 38,7 % от совокупных расходов бюджета. В 2012 году кассовые расходы долгосрочных целевых программ составили – 14 368 834,1 тыс.рублей или 75,2 % от бюджетных назначений. Из 48 программ, включенных в перечень областных целевых программ, финансирование которых осуществлялось за счет средств бюджета Пензенской области и федерального бюджета, фактическое освоение по 12 программам составило 100 % законодательно установленных бюджетных назначений, 7 программ имеют процент исполнения свыше 95,0 %, 8 программ – от 90,0 % до 95,0 %, 14 программ - от 70,0 % до 90,0 %, 7 программ - от 17,8 до 69,2 процентов. Впервые, в оценке эффективности реализации целевых программ за 2012 год, проведенной Министерством экономики Пензенской области, в соответствии с Положением об оценке эффективности реализации долгосрочных целевых программ Пензенской области, утвержденным Постановлением Правительства Пензенской области от 09.03.2011 № 137-Пп, участвовали 40 целевых программ. В результате из 40 программ эффективными признаны 39 с разной степенью эффективности (9 программ - эффективность высокая, 27 программ – эффективность умеренная, 3 - эффективность удовлетворительная). Одна программа оценена как неэффективная. Однако, анализ исполнения региональных целевых программ на основании материалов проверок и аналитических мероприятий Счетной палаты не позволяет дать однозначную оценку эффективности программ.

9. Для получения достоверной и полной информации о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, о финансовом и имущественном положении, Счетной палатой проведены проверки Управления размещения государственного заказа Пензенской области, Управления по регулированию тарифов и энергосбережения Пензенской области, Управления государственной инспекции в жилищной, строительной сферах и по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Пензенской области, Департамента градостроительства Пензенской области.

В Управлении по регулированию тарифов и энергосбережения Пензенской области установлены следующие нарушения и недостатки. В ходе исполнения бюджета заключались договоры с нарушением установленных требований в части соблюдения авансовых платежей в размере 30,0 %. При формировании бюджета на 2012 год не соблюдены установленные правила применения функциональной бюджетной классификации, когда иные межбюджетные трансферты на сумму 48 344,4 тыс.рублей, предусмотренные бюджетам муниципальных образований на реализацию мероприятий Программы энергосбережения, имеющих целевое назначение, отнесение которых на соответствующие разделы и подразделы классификации расходов бюджетов не представляется возможным, отражены по подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы» вместо подраздела 1403 «Прочие межбюджетные трансферты общего характера». При проверке в Министерстве строительства, транспорта и дорожного хозяйства Пензенской области отмечено несоблюдение порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств учреждений, что не способствует обеспечению достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности о наличии нефинансовых активов в государственных учреждениях.

В нарушение требований Инструкции № 157н поступление доходов отражено в бюджетном учете на 3 224,2 тыс.рублей меньше, чем в отчете об исполнении бюджета (форма 0503127). На счетах санкционирования расходов Министерством как главным распорядителем бюджетных средств не отражены показатели лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований и принятых бюджетных обязательств. Кредиторская задолженность, сложившаяся по итогам реализации программных мероприятий за 2012 год перед муниципальными образованиями, отражена без учета соблюдения условий софинансирования за счет средств местных бюджетов в сумме 34 774,2 тыс.рублей или с превышением на 784,8 тыс.рублей. Отмечены отдельные нарушения в части полноты и правильности составления первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета.

10. Оценивая полноту и достоверность Годового отчета об исполнении бюджета и годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Пензенской области Счетная палата отмечает улучшение качества бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств. Вместе с тем остаются замечания, отмеченные при проверке отчетности за 2011 год, а именно: отсутствие в пояснительных записках информации, позволяющей дать оценку факторам, повлиявшим на исполнение бюджета области, непредставление полной информации об исполнении текстовых статей Закона о бюджете области, об исполнении ДЦП и т.п.

Исходя из вышеизложенного, Счетная палата Пензенской области считает, что при исполнении бюджета Пензенской области за 2012 год нормы бюджетного законодательства в основном соблюдались, сопоставлением данных бюджетной отчетности главных распорядителей средств бюджета Пензенской области с данными отчета об исполнении бюджета Пензенской области за 2012 год, представленного в Счетную палату Пензенской области, расхождений кассовых расходов не установлено. По результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Пензенской области за 2012 год, рекомендуем:

Законодательному Собранию Пензенской области:

1. Утвердить годовой отчет об исполнении бюджета Пензенской области за 2012 год, содержащий данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета Пензенской области в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

2. Обратить внимание Министерства финансов Пензенской области при формировании бюджета области на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов на обеспечение предварительного контроля обоснованности заявленных объемов бюджетных ассигнований главных распорядителей бюджетных средств в целях сбалансированности общих расходов бюджета с реальными к получению доходами и источниками финансирования дефицита бюджета.